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普通纳税人开列增值税专用发票取消、冲红、丧失怎么处置
发布者: 公布工夫:2017-6-15 21:09:26 浏览:

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按照《国家税务总局关于在境外供给修建服务等有关成绩的通告》(国家税务总局通告2016年第69号)、《国家税务总局关于展开鉴证征询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的通告》(国家税务总局通告2017年第4号)、《国家税务总局关于进一步明白营改增有关征管成绩的通告》(国家税务总局通告2017年第11号 ), 契合条件的留宿业、鉴证征询业,建筑业小规模纳税人能够自行开具增值税专用发票!真是大大的便利了纳税人。

不外,增值税专用发票的开具和利用,与其他发票有着较大的不同,自开专票的小规模纳税人一定要留意。

明天,给各人梳理了增值税专用发票开具和利用上简单操纵失误的几个环节,各人看看吧。



发票开具


(一)精确挑选征收率


今朝小规模纳税人的征收率有3%和5%,在开具发票时一定要按照详细的业务内容精确挑选征收率。

小规模纳税人,发作住宿服务、鉴证服务、咨询服务、修建服务、贩卖货色,征收率都是3%;如有发作不动产租赁业务(高速公路免费项目除外),征收率为5%。

留意自开增值税专用发票的小规模纳税人开票时误挑选了17%或6%的税率,后续处置非常麻烦,列位一定要留意喽(税控晋级到最新版本会有校验,请必然用最新版本税控软件开具发票)

  

(二)填写申报表留意

请留意纳税人所开具的专用发票应交纳的税款,应在划定的征税申报期内申报征税在填写增值税征税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,根据3%和5%的征收率,别离填写在《增值税征税申报表》(小规模纳税人合用)第2栏和第5栏“税务构造代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”响应栏次中。开具的增值税专票支出都需缴税。



发票取消或冲红


增值税专用发票取消或冲红,其次要区分在于,发票取消只能在发票开具的当月停止,假如当月因其他缘故原由停止过开票体系的抄报税操纵,已开具的发票也无法取消。



(一)发票取消

在开具增值税专用发票当月,发作销货退回、开票有误等情况,收到退回的发票联、抵扣联契合取消条件的,按取消处置;开具时发明有误的,可即时取消。 


(二)发票冲红

增值税专用发票开具后,如发作销货退回、开票有误、应税服务中断以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情况但不符合取消条件,大概因销货部门退回及发作贩卖折让,能够开具红字专用发票。  

开具红字增值税专用发票的操纵流程和其他发票差别较大,在这里和各人重点解说一下。


按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关成绩的通告》(国家税务总局通告2016年第47号),需求开具红字增值税专用发票的状况能够归纳为三种:

(1)购置方认证符合后,发作销货退回、开票有误、应税服务停止等情况,但不符合发票取消条件,大概因销货部门退回及发作贩卖折让需求开具红字发票的; 

(2)购置方获得专用发票未用于申报抵扣,但发票联或抵扣联无法退回的; 

(3)贩卖方开具专用发票还没有托付购置方,以及购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

此中,第一和第二种状况由购置方申请红字信息表,第三种状况由贩卖方申请红字信息表。 


红字发票的申请流程分为四步:红字信息表填开、上传信息表至税务局端体系、下载天生编号的信息表、贩卖方开具负数发票。纳税人能够经由过程金税盘或税控盘两种开票体系停止申请操纵。


按照《增值税发票开具指南》,详细流程为:

1. 购置方获得增值税专用发票已用于申报抵扣的,购置方可在新体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出,待获得贩卖方开具的红字增值税专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭据。  

购置方获得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购置方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。  

贩卖方开具增值税专用发票还没有托付购置方,以及购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,贩卖方可在新体系中填开并上传《信息表》。贩卖方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。  

2. 主管税务构造经由过程网络领受纳税人上传的《信息表》,体系主动校验经由过程后,天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端体系中。 

3. 贩卖方凭税务构造体系校验经由过程的《信息表》开具红字增值税专用发票,在新体系中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》逐个对应。  

4. 纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务构造对《信息表》内容停止体系校验。


今朝纳税人利用的增值税发票系统升级版中,能够实现上面的局部操纵,纳税人普通不消到实体办税服务厅打点。



发票丧失


按照《国家税务总局关于简化增值税发票领用和利用法式有关成绩的通告》(国家税务总局通告2014年第19号),丧失专用发票的处置流程,能够按照上面的差别状况别离操纵。


1. 普通纳税人丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联,假如丧失前已认证符合的,购置方凭贩卖方供给的响应专用发票记账联复印件及贩卖方主管税务构造出具的《丧失增值税专用发票已报税证实单》或《丧失货色运输业增值税专用发票已报税证实单》(以下简称《证实单》),可作为增值税进项税额的抵扣凭据;假如丧失前未认证的,购置方凭贩卖方供给的响应专用发票记账联复印件停止认证,认证符合的凭专用发票记账联复印件及贩卖方主管税务构造出具的《证实单》,可作为增值税进项税额的抵扣凭据。专用发票记账联复印件和《证实单》保存备查。  

2. 普通纳税人丧失已开具专用发票的抵扣联,假如丧失前已认证符合的,可利用专用发票发票联复印件保存备查;假如丧失前未认证的,可利用专用发票发票联认证,专用发票发票联复印件保存备查。 

3. 丧失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭据,专用发票抵扣联复印件保存备查。


出格提醒:

《丧失增值税专用发票已报税证实单》由销货标的目的其主管税务构造申请开具,打点时需照顾已丧失增值税专用发票记账联原件及复印件。



普通纳税人留意


此篇文章次要针对自开增值税专票的小规模纳税人所写,但关于普通纳税人一样合用,特别普通纳税人开具增值税发票时更要留意,增值税发票必然按编码照实开具,留意编码挑选有误,形成税率毛病,后续处置非常麻烦(请必然将税控晋级到最新版本)。


 
 

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